自产视同销售如何入账

自产产品视同销售的入账处理需根据具体用途和会计准则进行规范操作，主要分为以下情形：

一、视同销售的情形与会计分录

用于职工福利

- 计提时：

$$借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用 (含税公允价值)$$

$$贷：应付职工薪酬——非货币性福利 (含税公允价值)$$

- 实际发放时：

$$借：应付职工薪酬——非货币性福利 (含税公允价值)$$

$$贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)$$

$$借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品$$

用于市场推广

- 会计分录：

$$借：销售费用——业务宣传费 (含税金额)$$

$$贷：库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)$$

- 税务处理：

按公允价值确认收入和销项税，成本按账面价值结转

用于在建工程

- 成本结转（不确认收入）：

$$借：在建工程 (成本+销项税额)$$

$$贷：库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)$$

- 建议：若需确认收入，需调整会计分录

用于对外捐赠

- 营业外支出：

$$借：营业外支出 (成本+同类产品售价×税率)$$

$$贷：库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)$$

二、注意事项

增值税处理

- 视同销售需计算销项税额，但部分情形（如在建工程）不确认收入，仅用于税务调整。

- 具体税率按产品类型和适用税率确定。

所得税处理

- 会计上不确认收入的情况（如自产用于在建工程）不调整应纳税所得额，但需在汇算清缴时补缴税款。

- 需注意区分视同销售与实际销售的税务差异。

特殊场景

- 非货币性福利：

若涉及消费税，需在成本中加计扣除。

- 分配给股东：需同时确认收入和资本公积。

三、示例总结

| 情形 | 会计分录（借方）| 会计分录（贷方）| 备注 |

|------------|-----------------------------------|-----------------------------------|--------------------------|

| 职工福利 | 生产成本/费用+应付职工薪酬 | 主营业务收入+销项税额 | 需确认收入 |

| 市场推广 | 销售费用 | 库存商品+销项税额 | 不调整会计利润 |

| 在建工程 | 在建工程（成本+销项税额） | 库存商品+销项税额 | 会计不确认收入 |

| 对外捐赠 | 营业外支出 | 库存商品+销项税额 | 需补缴税款 |

通过以上分录和注意事项，可规范自产视同销售的账务处理，确保税务合规性。