关于工资的计提和发放，需遵循以下步骤和会计分录规范：
一、工资计提
根据员工考勤、绩效等数据，计算出包含基本工资、奖金、津贴等在内的应发工资总额。
会计分录
借：管理费用/销售费用/生产成本（根据部门归属）
贷：应付职工薪酬——工资
附加费用计算
同时计提社会保险（企业部分）和住房公积金（企业+员工共同承担）：
- 企业承担部分：借：管理费用——社保
贷：应付职工薪酬——社保
- 员工承担部分：通过“其他应付款——社保”科目核算
二、工资发放
扣除项目
实发工资需扣除以下内容：
- 个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税
贷：应付职工薪酬——工资
- 社保个人缴纳部分：借：其他应付款——社保
贷：应付职工薪酬——社保
会计分录
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款/现金
三、注意事项
权责发生制原则
工资需按月提前计提，次月发放，避免提前预支或滞后支付。
账务核对
定期核对工资台账与银行流水，确保一致性和准确性。
税务合规
及时申报并缴纳个税及社保，避免滞纳金或罚款。
四、示例
假设某企业12月计提工资120,000元，其中：
基本工资100,000元
奖金20,000元
社保企业承担8,000元，个人承担1,000元
个税2,000元
计提时： 借：管理费用120,000 贷：应付职工薪酬——工资120,000 借：管理费用8,000 贷：应付职工薪酬——社保8,000 借：应交税费——应交个人所得税2,000 贷：应付职工薪酬——工资2,000 发放时
借：应付职工薪酬——工资120,000
贷：银行存款115,000（120,000-5,000）
借：其他应付款——社保1,000
贷：应付职工薪酬——社保1,000
借：应交税费——应交个人所得税2,000
贷：应付职工薪酬——工资2,000
通过规范操作，可有效保障员工权益和财务数据准确性。
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