销售商品时税费的抵扣主要涉及销项税和进项税的核算与抵扣，具体规则如下：
一、销项税的计算
销项税是企业在销售商品或提供劳务时应缴纳的增值税额，计算公式为：
$$
text{销项税} = text{不含税销售额} times text{适用增值税率}
$$
例如：某企业销售商品不含税销售额为100万元，税率为13%，则销项税为：
$$
100万 times 13% = 13万 text{元}
$$
二、进项税的抵扣规则
可抵扣的进项税类型
- 增值税专用发票上注明的增值税额；
- 海关进口增值税专用缴款书（需稽核比对）；
- 农产品买价按13%扣除率计算；
- 运输费用按7%扣除率计算。
抵扣条件
- 必须取得合法有效的增值税专用发票或其他允许抵扣的发票；
- 进项税需在开具之日起180日内认证，并在认证次月申报期内申报抵扣。
抵扣方法
- 用进项税抵扣销项税，计算公式为：
$$
text{应纳税额} = text{销项税} - text{进项税}
$$
- 若进项税大于销项税，不足部分可结转至下期继续抵扣。
三、账务处理示例
取得进项税发票
借：应交税费-应交增值税（进项税）
贷：应付账款/银行存款
例如：购进货物支付增值税8万元，认证后抵扣：
$$
8万 rightarrow text{进项税} text{（可抵扣）}
$$
开具销项税发票
借：应收账款/银行存款
贷：应交税费-应交增值税（销项税）
例如：销售商品收到增值税10万元：
$$
10万 rightarrow text{销项税} text{（需缴纳）}
$$
月末税务处理
- 若当月应交增值税为负数（留抵），则：
$$
text{借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）}
text{贷：应交税费-未交增值税}
$$
- 若余额为正数，则需缴纳增值税：
$$
text{借：应交税费-未交增值税}
text{贷：银行存款}
$$
四、注意事项
不同税率的进项税可抵扣对应税率的销项税（如13%进项抵扣13%销项）；
进项税抵扣需符合行业特定扣除率（如农产品13%、运输7%）；
逾期未认证或不符合规定的发票不得抵扣。
通过以上步骤，企业可有效管理销售商品的增值税抵扣，降低税负。
温馨提示：
