单位买的食品如何做账

单位购买食品的账务处理需根据用途和纳税人类型进行区分，具体方法如下：

一、一般纳税人

用于经营活动（如生产、销售等）

按增值税专用发票金额入账，增值税计入进项税额。 会计分录：

$$借：库存商品/原材料

贷：银行存款/应付账款

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款$$

*示例*：购买食品用于生产，专票金额10,000元，增值税1,000元：

$$借：库存商品 10,000

应交税费——进项税额 1,000

贷：银行存款 11,000$$

用于非经营活动（如招待、职工福利）

专票不可抵扣，需全额计入相关费用科目（如管理费用-招待费、应付职工薪酬-福利费）。 - 招待用途：

$$借：管理费用——招待费

贷：银行存款

$$

- 职工福利：

$$借：管理费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

发放时：

$$借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

$$

二、小规模纳税人

无论用途如何，均按不含税金额计入相关费用科目，税款计入应交税费-增值税（征收率3%或减按2%）。 示例：购买食品用于职工福利，总价10,000元（含税），则：

不含税金额：10,000 / 1.03 ≈ 9,708.74元

增值税：10,000 - 9,708.74 = 291.26元

会计分录：

$$借：管理费用——福利费 10,000

贷：银行存款 10,000

借：应交税费——应交增值税 291.26

贷：银行存款 291.26$$

三、注意事项

职工福利的特殊处理

- 需代扣代缴个人所得税，计算公式：

$$应纳税所得额 = 福利金额 div 12 times 12 - 起征点（5,000元）$$

- 例如：发放价值5,000元的食品福利，需代扣税：

$$应纳税额 = (5,000 div 12 times 12 - 5,000) times 10% = 0元$$（假设适用税率10%）

食堂采购的特殊要求

需单独核算食材成本，记录买入时间、价格、使用情况等，按月或季度核算成本。 例如：

$$借：应付职工薪酬——福利费 3,000

贷：银行存款 3,000$$

发放时：

$$借：应付职工薪酬——福利费 3,000

贷：银行存款 3,000$$

四、总结

经营用食品：

一般纳税人按进项税抵扣，小规模纳税人计入成本；

非经营用食品：全额计入管理费用或应付职工薪酬；

职工福利：需代扣个税并规范核算。通过以上分类处理，可确保账务合规且便于成本控制。