待抵扣进项税额的处理需根据企业类型和税务状态分情况操作，具体如下：
一、处理原则
- 待抵扣阶段：
取得发票时先计入“应交税费—待抵扣进项税额”，认证后转出至“应交税费—应交增值税（进项税额）”。 - 留抵阶段：若年末存在未抵扣完的留抵税额，需根据12月增值税状态处理：
- 应交状态：转出未交增值税后，结平销项税、进项税及转出未交增值税，剩余余额为次年可抵扣的留抵。 - 留底状态：将销项税、转出未交增值税及进项税额转出后，形成借方余额，作为次年年初的留抵税额。
- 应交状态：
```
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
```
- 留底状态：
```
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
```
- 实际缴纳：若存在未交增值税，需结转并缴纳：
```
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
```。
二、特殊情况处理
- 自动留抵至次月抵扣，无需结转或缴税。2. 预缴增值税多于销项税额
- 需结转进未交增值税科目。
三、辅导期纳税人处理
取得抵扣凭证时：
```
借：应交税费—待抵扣进项税额
贷：相关科目
```
认证后：
```
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待抵扣进项税额
```
未抵扣部分形成留抵，次年继续抵扣。
四、会计分录示例
入账： ``` 借：原材料/管理费用 应交税费—应交增值税（待抵扣税额） 贷：银行存款/应付账款 ``` 认证抵扣
```
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—应交增值税（待抵扣税额）
```
总结：待抵扣进项税额需根据企业税务状态和认证进度分阶段处理，年末结转时需核对12月增值税状态，确保账务平衡。
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