分配利润如何填报

分配利润的填报需要遵循以下步骤和规范，综合多个权威信息源整理如下：

一、利润分配表结构

利润分配表通常包含表首和正表两部分：

表首：

包含报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等基础信息；

正表：

分为“本年实际”和“上年实际”两栏，详细列示各项利润分配活动。

二、关键数据填列方法

净利润的转入

根据“本年利润”账户年终结转至“利润分配-未分配利润”的发生额填列，亏损以负数表示。

年初未分配利润

按“利润分配-未分配利润”账户年初余额填列。

其他转入

根据“利润分配”账户本年贷方发生额填列，如其他业务利润转入等。

可供投资者分配的利润

计算公式：

$$

text{可供分配利润} = text{净利润} + text{年初未分配利润} + text{其他转入}

$$

减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积等。

具体分配项目

- 提取法定盈余公积：

按税后利润的10%（新准则）或章程规定比例填列；

- 提取任意盈余公积：按章程规定比例填列；

- 分配股利：包括现金股利、股票股利等，需根据董事会决议填列；

- 转作股本：宣告发放股票股利时，借记“利润分配-转作股本的股利”，贷记“股本”。

年末未分配利润

计算公式：

$$

text{年末未分配利润} = text{可供分配利润} - text{提取各项盈余公积} - text{分配股利}

$$

年初未分配利润需与上年年末余额核对一致。

三、注意事项

会计分录规范

- 盈利时：

$$

text{借：本年利润} quad text{贷：利润分配——未分配利润}

$$

提取盈余公积：

$$

text{借：利润分配——提取法定盈余公积} quad text{贷：盈余公积——法定盈余公积}

$$

分配股利：

$$

text{借：利润分配——应付股利} quad text{贷：应付股利}

$$

- 亏损时：

$$

text{借：利润分配——未分配利润} quad text{贷：本年利润}

$$。

报表调整

若上年度报表项目与本年度不一致，需按本年度规定调整后填入“上年实际”栏。

税务处理

分配利润前需缴纳所得税，分配时再处理相关税费。

四、示例

某企业税后利润为100万元，提取法定盈余公积10万元，分配现金股利40万元：

1. 结转净利润：

$$

text{借：本年利润} quad 100万 quad text{贷：利润分配——未分配利润} quad 100万

$$

2. 提取盈余公积：

$$

text{借：利润分配——提取法定盈余公积} quad 10万 quad text{贷：盈余公积——法定盈余公积} quad 10万

$$

3. 分配现金股利：

$$

text{借：利润分配——应付现金股利} quad 40万 quad text{贷：应付股利} quad 40万

$$

4. 结转未分配利润：

$$

text{借：利润分配——未分配利润} quad 50万 quad text{贷：利润分配——提取法定盈余公积