固定资产清理的填报需在会计处理、资产负债表调整及税务申报三个环节进行，具体如下：
一、会计处理
科目核算
- 在“固定资产清理”科目下记录固定资产账面价值、清理收入及费用（如拆除、运输费）。 - 净收益记入“资产处置损益”，净损失记入“营业外支出”。
分录示例
- 资产转入清理：
[
text{借：固定资产清理} quad 80万
text{累计折旧} quad 48万
text{贷：固定资产} quad 80万
]
- 收入与费用：
[
text{借：银行存款} quad 30万
text{贷：固定资产清理} quad 30万
]
- 结果处理：
[
text{若盈利：} quad text{借：固定资产清理} quad 2万
text{贷：营业外收入} quad 2万
text{若亏损：} quad text{借：营业外支出} quad 2万
text{贷：固定资产清理} quad 2万
]
二、资产负债表调整
取消本金
- 从负债部分减去原债金及折旧本金，同时扣除欠税款。
减少折旧
- 仅扣除清理期间产生的折旧，原值和累计折旧保持不变。
三、税务申报
增值税申报表
- 若按简易征收：
[
text{销售额} = frac{9.5}{1.04} quad text{（主表第5栏）}
text{应纳税额} = text{销售额} times 4% quad text{（主表第21栏）}
text{减征额} = text{应纳税额} div 2 quad text{（主表第23栏）}
]
- 普通发票需在附表一中对应列次填报。
企业所得税申报表
- 损失需在A105090表中申报，盈利则计入营业外收入。 - 若涉及折旧差异，需在A105080表中调整。
四、注意事项
清理科目无单独资产负债表项目，需在“固定资产”项目中反映期末余额。- 保留资产损失相关资料备查，申报时仅需填写A105090表。
温馨提示：
