工会经费的计提分录根据企业是否建立工会组织有所不同，具体如下：
一、已建立工会组织的情况
按月计提单位及上级经费
当企业按月计提应缴工会经费时，需进行如下分录：
$$借：管理费用——工会经费 quad 贷：应付职工薪酬——工会经费$$
其中2%为计提金额，其余部分计入应付职工薪酬。
上缴上级工会经费
若需向单位上级工会缴纳经费，分录为：
$$借：应付职工薪酬——工会经费 quad 贷：银行存款$$。
收到经费返还时
当收到工会经费返还时，需冲回应付职工薪酬：
$$借：银行存款 quad 贷：应付职工薪酬——工会经费$$。
二、未建立工会组织的情况
按月计提工会经费
未建立工会的企业直接将计提金额计入应付职工薪酬：
$$借：管理费用——工会经费 quad 贷：应付职工薪酬——工会经费$$。
实际支出时
发生工会经费支出时，再从应付职工薪酬中扣除：
$$借：应付职工薪酬——工会经费 quad 贷：银行存款/库存现金$$。
三、注意事项
计提比例
工会经费按工资总额的2%计提，超出部分需说明原因。
税务要求
仅2%计提部分可在税前扣除，需保留合法票据。
账簿管理
工会组织应单独建账核算，确保经费流向透明。
通过以上分录规范操作，可有效保障工会经费的合规性与财务准确性。
温馨提示：
