小规模纳税人的所得税计提主要分为以下要点：
一、计算方式
通常采用收入乘以核定税率的方式计算应纳税所得额，公式为：
$$
text{应纳税所得额} = text{营业收入} times text{核定税率}
$$
例如，月收入10万元，核定税率为3%，则应纳税所得额为3000元。
查账征收为辅
若企业符合条件，可通过利润计算应纳税所得额，但需注意小规模纳税人一般不适用销项减进项的增值税计算方式。
二、会计分录
计提时
借：所得税费用（计算出的应纳税所得额×税率）
贷：应交税费——应交所得税。
缴纳时
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款。
三、税率与优惠
基础税率
一般企业所得税率为25%，但小规模纳税人若符合小型微利企业条件，可享受优惠：
- 应纳税所得额≤100万元：5%
- 100万元<应纳税所得额≤300万元：10%
- 其他情况：25%。
注意事项
需核对当地税收政策，如特定行业减免税等，确保应税所得额准确。
四、申报方式
可通过网上申报或手工申报缴纳，具体流程需遵循税务机关要求。
总结：
小规模纳税人所得税计提以核定征收为主，结合会计分录规范处理，同时关注税收优惠政策以降低税负。
温馨提示：
