留抵税款的填报需在增值税纳税申报表中准确操作，具体分为以下要点：
一、主表填报
期末留抵税额
- 填报位置：主表第20栏次
- 计算规则：本期销项税额中未抵扣完的进项税额，需结合本期进项税额明细（附列资料二）和销项税额明细（附列资料一）计算。
上期留抵税额
- 填报位置：主表第13栏次
- 计算规则：上期期末留抵税额减去本期抵减欠税额后的余额，需与“应交税费——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
二、附列资料填报
抵减欠税操作
- 在《增值税纳税申报表附列资料（二）》中，需填报第21栏“上期留抵税额抵减欠税”，并调减当期留抵税额。
退税处理
- 若发生留抵退税，需在附列资料二第22栏“上期留抵税额退税”中列示退税金额，同时调减当期留抵税额。
三、资产负债表调整
若期末留抵税额为负数，需在资产负债表“应交税费”科目下以负数填列，反映留抵税额的抵税效应。
四、注意事项
抵减欠税时，需确保留抵税额足够覆盖欠税金额，避免出现负数留抵。
退税后，当期附加税费（城建税、教育费附加等）的计税依据可扣除未抵扣完的退税额。
以上信息综合自权威税务规定及申报指南，具体操作以最新政策为准。
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