已认证未入账如何分录

已认证未入账的发票处理需根据认证时间与账务处理的时效性要求进行区分，具体分录方式如下：

一、当月认证但未入账的处理

正常入账分录

在发票认证通过的当月，应立即进行账务处理，借记相关资产科目（如“原材料”“库存商品”等），贷记“应交税费—应交增值税（进项税额）”和“应付账款/银行存款”。

例如：

$$借：原材料 10,000 , text{元}

应交税费—应交增值税（进项税额） 1,300 , text{元}

贷：应付账款 11,300 , text{元}$$

跨月未入账处理

若认证后未在当月开始入账，需在次月补记分录。补记时直接使用正常分录，无需调整。

二、上月认证但未入账的处理（跨月情况）

调整分录

需使用“待抵扣进项税”科目进行调整：

- 上月凭证：

$$借：管理费用/销售费用等 , text{元}

应交税费—待抵扣进项税 , text{元}

贷：银行存款 , text{元}$$

- 本月认证抵扣时：

$$借：应交税费—应交增值税（进项税额） , text{元}

贷：应交税费—待抵扣进项税 , text{元}$$

若上月凭证已作废，需用红字冲减原分录。

三、注意事项

申报要求

增值税申报时必须申报当月认证的进项税额，否则会影响下月抵扣。

损益调整

若已认证但未入账的发票涉及已发生的费用，需通过“以前年度损益调整”科目核算。

逾期处理

若超过申报期限未处理，需联系税务局调整或作废报表。

四、示例总结

| 情况类型 | 会计分录（当月认证未入账） | 补充说明 |

|----------------|------------------------------------------------------------|--------------------------------------------------------------------------|

| 当月认证 | 借：原材料/库存商品 应交税费—进项税额 贷：应付账款/银行存款 | 需在认证当月申报抵扣 |

| 跨月未入账 | 上月：借：费用科目 待抵扣进项税 贷：银行存款

本月：借：进项税 贷：待抵扣进项税 | 需调整上月分录并申报当月抵扣 |

| 上月认证但未入账（已作废） | 本月：借：进项税 贷：待抵扣进项税 | 需用红字冲减原分录 |

通过以上分录方式，可确保账务处理的准确性和合规性。